Reforma de la llei de l’Impost sobre Successions recuperant els coeficients multiplicadors per patrimoni preexistent, reduint significativament els coeficients de bonificació de la quota de l’Impost per a certs familiars i establint la incompatibilitat entre l’aplicació de certes reduccions de la base imposable, la més rellevant la prevista per a l’empresa familiar, amb les bonificacions de la quota de l’Impost, per tot l’anterior resulta necessari revisar qualsevol planificació que s’hagués dut a terme fins al moment.
Després de diversos mesos d’espera, a la fi s’ha aprovat la llei 5/2020 de mesures fiscals de la Generalitat de Catalunya, i amb ella, la reforma de l’impost sobre Successions, així és, a la meitat de l’estat d’alarma s’obsequia el contribuent amb una -per a res menyspreable- pujada d’impostos.
I és que, amb la present reforma, d’entrada en vigor el passat dia 1 de maig s’han recuperat els coeficients multiplicadors per patrimoni preexistent, la qual cosa significa que per a aquells contribuents que heretin o rebin una donació i ja comptin amb patrimoni propi amb un valor (calculat amb les normes de valoració de l’Impost sobre el Patrimoni) superior a 500.000 € veuran la seva quota de l’impost incrementada en, almenys, un 10% i fins a un 20%, això en funció del valor del patrimoni preexistent.
Important!, a tenir en compte que a l’efecte de calcular aquest patrimoni preexistent no es tindran en compte les exempcions regulades en la norma de l’Impost sobre el Patrimoni, és a dir, en l’impost del patrimoni s’estableix una exempció per a l’habitatge habitual de fins a 300.000 €, però no és el cas a l’hora de calcular el patrimoni preexistent d’un hereu, per la qual cosa haurà de computar íntegrament el valor del seu habitatge habitual.
D’altra banda, s’han reduït també els percentatges de bonificació existents per a aquelles successions que afecten el grup II de parentiu, que comprèn, entre altres, als descendents majors de 21 anys, per a aquest grup fins ara es comptava amb uns percentatges de bonificació que anaven del 99% per a bases imposables més baixes fins a un 20% per a bases imposables superiors a 3.000.000 €, després de la present reforma aquestes taules s’inicien ara amb un 60% de bonificació, per la qual cosa aquelles herències més modestes ja veuen incrementada la pressió fiscal des del primer moment, i la mateixa desapareix per a bases imposables a partir de 3.000.000 €.
Conscients del difícil que pot resultar fer-se una idea de l’impacte econòmic que pot suposar aquesta reforma, adjuntem un exemple que facilita la comprensió d’aquesta modificació, per a això es presumeix el càlcul d’una herència de pares a fills (majors de 21 anys i sense patrimoni preexistent superior a 500.000 €), en la qual es transmet l’habitatge habitual del causant, una segona residència, totes dues valorades a valor de mercat, juntament amb el conjunt de la resta dels estalvis del causant,
Tal com es desprèn del quadre anterior, després de la reforma de l’Impost l’adquirent ha vist incrementada la quota a ingressar en 19.623,24.-€, a tenir en compte que l’increment seria major en cas que l’adquirent comptés amb un patrimoni preexistent superior a 500.000€.
Finalment, una altra novetat a tenir en compte és la incompatibilitat que s’ha establert entre l’aplicació de certes reduccions, entre altres, la més coneguda és la referida a la transmissió de l’empresa familiar, amb l’aplicació dels coeficients de bonificació anteriors, és a dir, si s’opta per aplicar la reducció del 95% per adquisició d’empresa familiar no es podrà optar per l’aplicació dels coeficients de bonificació de la quota, i a l’inrevés. Pel que, a partir d’ara ha de tenir-se molta cura a l’hora d’optar per un benefici o un altre, perquè en cas de no triar-se correctament, el perjudici econòmic per al contribuent pot ser important.
D’altra banda, ha de cuidar-se molt el compliment dels requisits establerts en la norma que possibilita l’aplicació d’aquestes reduccions, perquè en cas que en el futur fos necessari una comprovació per part de l’Administració per la qual s’eliminés la possibilitat d’aplicar aquesta reducció com que no s’ha acreditat el correcte compliment dels requisits fixats, ja no hi hauria ocasió d’optar per l’aplicació dels coeficients de bonificació.
És per tot l’anterior que pot resultar convenient revisar la situació patrimonial de la família a l’efecte de verificar que es manté el compliment dels requisits i, així mateix, planificar degudament la transmissió patrimonial als futurs hereus a l’efecte d’optimitzar les opcions previstes en la norma.
Este artículo está disponible en: Castellano
