Novetats de l’IVA 2020 i les conseqüències del Brexit en l’IVA

Dijous 16 de gener es va celebrar a la Casa de les Punxes, seu del Grupo Gispert, una jornada per analitzar les novetats en l’IVA per a l’any 2020 i els efectes en l’àmbit duaner i de l’IVA que ocasionarà el Brexit.

Novetats de l’IVA 2020 i les conseqüències del Brexit en l’IVA

És innegable que si busquem una paraula que defineixi el marc tributari en l’actualitat, aquesta és “canviant”, i per tant es requereix una actualització contínua per part dels professionals dedicats a l’assessoria fiscal per a no perdre’s en cap d’aquests canvis normatius. En aquesta ocasió, el canvi concerneix la norma d’IVA i, en concret, a les operacions intracomunitàries.

D’altra banda, i malgrat les constants pròrrogues en l’efectivitat del Brexit, és necessari estar preparats i conèixer les conseqüències que produirà en l’IVA la sortida del Regne Unit de la UE, a l’efecte de poder preveure i adoptar les consegüents mesures davant els canvis que s’aveïnen.

Quant a les novetats previstes en l’IVA per a 2020, el 7 de desembre es va publicar en el DOUE la Directiva (UE) 2018/1910 del Consell, de 4 de desembre de 2018, per la qual es modificava la Directiva 2006/112/CE del Consell (Directiva IVA), que introduïa canvis, aplicables a partir de l’1 de gener de 2020, la finalitat del qual és harmonitzar i simplificar les disposicions per a l’aplicació de l’exempció en operacions intracomunitàries en general, així com la regulació de les operacions en cadena i la venda de béns en consigna.

Quines són les modificacions de l’IVA respecte a les operacions intracomunitàries?

D’aquesta forma, és convenient analitzar certs aspectes inclosos en el Projecte de Llei que modificarà la normativa de l’IVA, a l’efecte d’adaptar-la a la directiva, i estudiar les diferències en la tributació d’aquestes operatives en l’actualitat i com quedarà a partir de 2020, una vegada que entrin en vigor les modificacions previstes.

• Novetats en relació amb el NIF/IVA: La consignació correcta del NIF IVA de l’adquirent és un requisit essencial per a poder gaudir de l’exempció en el lliurament intracomunitari de béns. El NIF/IVA, es converteix en un requisit material i no formal (com ho és en l’actualitat) per a aplicar l’exempció en els lliuraments intracomunitaris de béns. Igual ocorrerà amb la inclusió de les operacions en les declaracions recapitulatives d’operacions intracomunitàries.
• Novetats respecte de l’acreditació del transport intracomunitari de béns: Fins al moment, el requisit de l’acreditació del transport intracomunitari de béns per poder gaudir de l’exempció en els lliuraments intracomunitaris ha resultat un tema controvertit Principalment, per la inconcreció que suposa la resposta “qualsevol mitjà de prova admès en dret” que l’administració ofereix a les consultes plantejades pels contribuents.

Amb l’objectiu d’augmentar la seguretat jurídica, s’harmonitzen les condicions per considerar que s’ha produït una expedició o transport intracomunitari de les mercaderies mitjançant dues presumpcions iuris tantum.

• Venda de béns en consigna (call off estocs). Operacions consistents en acords celebrats entre empresaris o professionals per a la venda transfronterera de mercaderies, en les quals el proveïdor envia béns des d’un Estat membre a un altre, dins de la Unió Europea, perquè quedin emmagatzemats en l’Estat membre de destinació a la disposició del client que pot adquirir-los en un moment posterior a la seva arribada així que els necessiti.
• Operacions en cadena. Operacions en les quals els béns seran enviats o transportats amb destinació a un altre Estat membre directament des del primer proveïdor a l’adquirent final de la cadena, sent aquests objectes de lliuraments successius entre diferents empresaris o professionals, existint un únic transport intracomunitari. El cas més típic és el de les operacions triangulars, s’harmonitza la seva tributació.

Quines conseqüències pot tenir per a l’IVA la sortida de Regne Unit de la UE?

D’altra banda, en relació amb les conseqüències previstes a l’efecte d’IVA després del Brexit, en primer lloc ha d’indicar-se que, quan es produeixi la sortida del Regne Unit de la UE, se’l considerarà un territori tercer a l’efecte de l’IVA, i per tant, aquest fet suposarà el següent:

• Els lliuraments i adquisicions de béns passaran a ser considerades exportacions o importacions.
• Canvia l’aplicació de la regla de tancament prevista en la regulació de les regles de localització per a determinats serveis.
• Comportarà canvis a l’efecte de NIF IVA i Model 349.
• Davant certes situacions, existirà obligació de nomenar un Representant fiscal.
• Règim especial de prestació de serveis de telecomunicacions, de radiodifusió i televisió o electrònics (MOSS). Canvis procedents conseqüències de l’aplicació del Règim exterior de la Unió.
• Règim de devolució a no establerts. Passen a regular-se pel que es preveu en l’article 119.bis de la Llei de l’IVA.

Conclusió de tancament (fent una valoració genèrica sobretot l’anterior i una rematada final)

Després de tot l’anterior, entenem que amb les noves mesures introduïdes en relació amb les operacions intracomunitàries sí que s’aconsegueix una simplificació de l’operativa com es pretén, dotant al seu torn d’una major seguretat al contribuent a l’efecte de poder constituir la prova exigida per la norma relativa al transport de la mercaderia.

D’altra banda, pot concloure’s que després del Brexit les operacions que es realitzin amb Estats membres de la UE perdran el seu actual estatus d’operacions intracomunitàries, amb totes les conseqüències que això comporta.

La nostra companya i assessora fiscal Marta Calvís Arnó i el Cap de la Unitat d’Inspecció de la A.E.A.T, José María Torcornal Ruiz, van ser els encarregats d’impartir aquesta sessió formativa, a la qual van acudir més de 35 empreses.